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个体工商户长期进货没进项发票,能做账报税吗?如何能省税?

2019-11-27 20:53:51 发布 作者:金中公司注册 阅读流量:3674次

一、个体工商户属于小规模纳税人的情况

1、个体工商户是否需要建账

答案是肯定的。根据2018年6月份最新修订的《个体工商户建账管理暂行办法》第二条规定:

“凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户,都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证,并根据合法、有效凭证记账核算。”

由此可以看出,个体工商户必须做账,不按照要求建账的,会受到税务部门的处罚。

2、没有取得进项发票,是否影响做账

没有取得进项发票,并不影响做账。可以根据付款单据、进货明细表等单据记账。但是在计算缴纳个人所得税时,会导致多缴个人所得税的风险。因为,个体工商户计算个人所得税时的应纳税所得额是根据每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,作为应纳税所得额。然后根据对应的个人所得税税率,计算得出应该缴纳的个人所得税。

但是,采购货物时没有取得进项发票的部分不得从收入总额中扣除。

3、个体工商户需要缴纳什么税

个体工商户应该缴纳的主要税种有:增值税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税等。不论是否取得进项发票,都要按规定申报缴纳相应的税种。

举例说明:

个体工商户张三,所在地为某市市区。主要经营办公用品,按照相关规定建立了账簿,对各类收入和支出进行财务核算。2018年1月份,销售办公用品5万元,本月采购办公用品3万元,其中2万元没有取得进项发票。发生其他符合规定的费用共计0.8万元。计算该个体工商户2018年1月份应该缴纳的增值税、城建税、教育费附加和个人所得税。

(1)增值税

小规模纳税人增值税征收率为:3%

应纳增值税:5/(1+3%)*3%=0.1456(万元)

(2)城建税

城建税有两档税率,纳税人所在地为市区的,税率为7%;纳税人所在地不在市区的,税率为5%。

城建税的计算是根据纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和,乘以城建税税率。

应缴纳城建税:0.1456*7%=0.0102(万元)

(3)教育费附加

教育费附加是根据纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和,乘以教育费附加征收率。教育费附加征收率为3%

应缴纳教育费附加:0.1456*3%=0.0044(万元)

(4)个人所得税

应纳税所得额:5-1-0.0102-0.0044-0.8=3.1854(万元)

注:本月进货没有取得发票的2万元,不能扣除。

应缴纳个人所得税:

3.1854*10%-0.15=0.1685(万元)

如果3万元的进货全部取得了进项发票,应缴纳个人所得税:

应纳税所得额:5-3-0.0102-0.0044-0.8=1.1854(万元)

应缴纳个人所得税:1.1854*5%=0.0593(万元)

由于2万元进货没有取得进项发票多交个人所得税:

0.1685-0.0593=0.1092(万元)

由此可见,由于2万元进项发票没有取得,因此要多交1092元个人所得税。题主可以根据这种计算方法,便知道如何省税了。

二、个体工商户属于一般纳税人的情况

个体工商户如果年销售额≥500万元,属于一般纳税人。如果不能取得进货增值税专用发票,那就更麻烦了,我相信题主对这一点肯定知晓,所以在此不再赘述!

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